Taxe PFA 2025: Baza de calcul privind CASS si exceptii 

Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabili prin aplicarea cotei de contributie de 10% asupra bazei anuale de calcul.

Incepand cu 2025, baza de calcul al CASS o reprezinta venitul net realizat, care nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii si nici mai mare decat plafonul de 60 de salarii minime pe economie.
Estimare: 6 salarii = 24.300 lei; 60 de salarii = 243.000 lei, rezulta:

CASS minima de 2.430 lei si maxima de 24.300 lei pe an.

Observatie!
Daca titularul PFA se incadreaza la exceptii, CASS se calculeaza la venitul net, oricare ar fi acesta.
De exemplu, daca venitul net este de 1.000 lei, se datoreaza 100 lei CASS.
Daca titularul nu se incadreaza la exceptii, atunci plateste CASS la plafonul de 6 salarii.

Exceptiile sunt urmatoarele:
In cazul veniturilor obtinute de PFA sau din profesii liberale mai mici de 6 salarii, nu se datoreaza CASS la plafonul minim de 6 salarii daca titularul de PFA/persoana ce obtine venituri din profesii liberale (avocat, notar etc.) se incadreaza la urmatoarele cazuri:
- detine calitate de salariat;
- obtine alte venituri pentru care s-a platit CASS.

Pentru plata CASS in 2026, pentru veniturile anului 2025, s-a modificat plafonul. Acesta este cuprins intre 6 si 60 de salarii minime pe economie. Se plateste 10% la valoarea care se afla in acel interval.
De exemplu, daca o persoana a avut venituri de 25.000 lei, atunci va plati 2.500 lei CASS.

PFA-urile ce incaseaza sub plafonul de 6 salarii minime vor avea de platit 2.430 lei CASS anual.
Persoanele cu handicap, studentii si PFA-urile care au si contract de munca in paralel, acestia platesc doar 10% din venitul net, chiar daca suma incasata este sub pragul de 6 salarii.

Important!
Tot incepand cu 2024 (si in 2025), contributia la sanatate este deductibila la calculul venitului impozabil.
Incepand cu 2024 (valabil si in 2025), pentru stabilirea obligatiei de a plati CASS, veniturile din activitati independente nu se vor cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii etc.), pentru aceste venituri se va plati CASS separat.

Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente pentru care nu exista obligativitatea retinerii la sursa a CASS depun declaratia unica pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in care evidentiaza venitul realizat in anul anterior.

Optiunea de a plati contributie de sanatate

Conform noului Cod fiscal, din 2025, orice persoana care desfasoara o activitate independenta va plati CASS la nivelul a cel putin 6 salarii minime pe economie, chiar daca activitatea a obtinut un venit net mai mic decat plafonul de 6 salarii.

In ce conditii nu se plateste CASS minima de 2.430 lei ca PFA in 2025?

Diferenta de contributie de asigurari sociale de sanatate nu se datoreaza in cazul in care, in anul fiscal 2024, persoana fizica a realizat venituri si din:

- salarii si asimilate salariilor la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare in perioada in care au fost realizate veniturile;
- sau cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, respectiv:
› venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
› venituri din asocierea cu o persoana juridica;
› venituri din cedarea folosintei bunurilor;
› venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
› venituri din investitii;
› venituri din alte surse.

Mai precis, Codul fiscal prevede ca PFA-urile datoreaza CASS la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara (adica 243.000 lei).

Daca baza de calcul este mai mica decat echivalentul a sase salarii minime brute, PFA-urile datoreaza CASS ca pentru un venit de sase salarii minime brute – practic, se datoreaza o diferenta de CASS.

CAS si CASS pentru veniturile independente se declara prin declaratia unica pentru persoanele fizice (formularul 212) la termenul anual din 25 mai, care reprezinta si termenul de plata pentru aceste contributii sociale. Declararea si plata se fac in anul urmator celui in care s-au obtinut veniturile.

Important!
Ca elemente de noutate, incepand din 2025, persoanele fizice care deruleaza activitati independente si sunt pe pierdere sau au venituri pe zero sunt scutite de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS).
Aceste categorii au insa posibilitatea de a opta pentru plata CASS.
Conform O.U.G. nr. 128/2024 art. I pct. 23 si art. II alin. (2), persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente, altele decat cele prevazute la art. 681 din Codul fiscal, si au inregistrat pierdere fiscala sau un venit net anual egal cu zero, nu datoreaza CASS, potrivit art. 170 alin. (1) din Codul fiscal.
Aceste persoane pot opta pentru plata CASS, conform art. 180 alin. (1) din Codul fiscal, aceste reglementari aplicandu-se incepand cu veniturile aferente anului 2025.

De asemenea, potrivit dispozitiilor art. I pct. 26 din O.U.G. nr. 128/2024, incepand cu data de 1 ianuarie 2025, conform art. 180 alin. (1) lit. a), in anul curent, persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa desfasoare activitati independente pot opta pentru plata CASS, precum si cele care au inregistrat pierdere fiscala in anul fiscal anterior sau un venit net anual egal cu zero.

Optiunea pentru plata CASS se poate face prin depunerea declaratiei unice (formular 212) oricand in timpul anului in care se opteaza pentru plata contributiei.

Prin urmare, persoanele fizice care deruleaza activitati independente si sunt pe pierdere sau pe zero, sunt scutite de la plata CASS, incepand din 2025, dar au posibilitatea de a opta pentru plata acesteia.

De asemenea, persoanele cu handicap, studentii si PFA-urile care au contract de munca (titularii de PFA mai exact), platesc 10% din venitul net oricare ar fi acesta, inclusiv in cazul in care suma incasata este sub pragul de 6 salarii in 2024-2025.